美国的个人所得税採属人主义，就是祇要是美国纳税人，不论国内或国外的收入，也就是全球所得(world income)都要报税。因此在报税表格上有已缴的外国税负抵免额(Foreign Tax Credit)。
    美国公民及永久居留者(Permanent Residence)，也就是绿卡持有人，当然是纳税义务人。另外长期居住美国的外国人，就算没有绿卡也要纳税。Residence这个字，在移民局与国税局的定义是不同的，因此即使是持非移民签证(nonimmigrant visa)，你仍有可能成为税法上要报税的居民外国人(Residence Alien)。
     美国个人所得税的纳税人有三种，美国公民(U.S. Citizen)、居民外国人(Resident Alien)、非居民外国人(Nonresident Alien) :
    (1)居民(resident)的定义是税法上的定义，不是移民法上的定义，移民法是要限制移民的数量，当然规定严格 ; 税法的目的是徵收钱，对居民的定义当然很宽，最好大家都缴税。
    (2)持有绿卡的永久居民，在报税规定上，与美国公民完全相同
    什么是税法上的非居民外国人(Nonresident Alien)，要从反方向看，有下列情况之一，则为居民外国人(Residence Alien) :
    (1)今年中(1/1~12/31)，实际住在(physically present)美国超过31天。
    (2)今年加上过去2年中，实际住在美国超过183天，计算方法是今年的每一天都计算为1天，前1年的每一天计算为1/3天，前2年的每一天计算为1/6天。
    (3)如果不是居民外国人，就是非居民外国人。
    非居民外国人在税率、预扣、报税都有不同之处，例如 :
    (1)非居民外国人在银行的存款利息是免税
    (2)在证券经纪公司的外国人帐户内的股利税率是固定的30%，并由证券商主动扣下缴纳，但资本利得(Capital Gains)免税
    (3)个人所得税以Form 1040NR表格申报，申报日期是6/15，个人免税额仅一人而已，但有外国税负抵税额(Foreign Tax credit)等
    (4)与美国有签订合算条约 (Totalization agreement)的国家，其国民在美国收入，免缴社会安全税，例如加拿大、英国、德国等。